工伤保险

☂工伤保险，是指劳动者在工作中或在规定的特殊情况下，遭受意外伤害或患职业病导致暂时或永久丧失劳动能力以及死亡时，劳动者或其遗属从国家和社会获得物质帮助的一种社会保险制度。工伤保险的认定：劳动者因工负伤或职业病暂时或永久失去劳动能力以及死亡时，工伤不管什么原因，责任在个人或在企业，都享有社会保险待遇，即补偿不究过失原则。工伤保险，又称职业伤害保险。工伤保险是通过社会统筹的办法，集中用人单位缴纳的工伤保险费，建立工伤保险基金，对劳动者在生产经营活动中遭受意外伤害或职业病，并由此造成死亡、暂时或永久丧失劳动能力时，给予劳动者及其实用性法定的医疗救治以及必要的经济补偿的一种社会保障制度。这种补偿既包括医疗、康复所需费用，也包括保障基本生活的费用。

1、工伤保险对象的范围是在生产劳动过程中的劳动者。由于职业危害无所不在，无时不在，任何人都不能完全避免职业伤害。因此工伤保险作为抗御职业危害的保险制度适用于所有职工，任何职工发生工伤事故或遭受职业疾病，都应毫无例外地获得工伤保险待遇。

2、工伤保险的责任具有赔偿性。也就是说劳动者的生命健康权、生存权和劳动权受到影响、损害甚至被剥夺了。因此工伤保险是基于对工伤职工的赔偿责任而设立的一种社会保险制度，其他社会保险是基于对职工生活困难的帮助和补偿责任而设立的。统一专属工伤保险方案与社保完全对接，补充了一次性伤残就业补助金的赔偿。

3、工伤保险实行无过错责任原则。无论工伤事故的责任归于用人单位还是职工个人或第三者，用人单位均应承担保险责任。

4、工伤保险不同于养老保险等险种，劳动者不缴纳保险费，全部费用由用人单位负担。即工伤保险的投保人为用人单位。

5、工伤保险待遇相对优厚，标准较高，但因工伤事故的不同而有所差别。

6、工伤保险作为社会福利，其保障内容比商业意外保险要丰富。除了在工作时的意外伤害，也包括职业病的报销、急性病猝死保险金、丧葬补助（工伤身故）。

商业意外险提供的则是工作和休息时遭受的意外伤害保障，优势体现为时间、空间上的广度。比如上下班途中遭遇的意外，假如是机动车交通事故伤害可以由工伤赔偿，其他情况的意外伤害则不属于工伤的保障范围。

2010年12月20日，国务院第136次常务会议通过了《国务院关于修改〈工伤保险条例〉的决定》。《决定》对2004年1月1日起施行的《工伤保险条例》作出了修改，扩大了上下班途中的工伤认定范围，同时还规定了除现行规定的机动车事故以外，职工在上下班途中受到非本人主要责任的非机动车交通事故或者城市轨道交通、客运轮渡、火车事故伤害，也应当认定为工伤。

在赔付方面，医疗费用通常是由工伤保险先报销后，商业保险扣除已赔付部分对剩下的金额进行赔偿。身故或残疾保险金则是分别按照约定额度给付，不存在冲突现象。通常建议将商业意外险作为社保的补充和完善。

1、工伤保险作为社会保险制度的一个组成部分，是国家通过立法强制实施的，是国家对职工履行的社会责任，也是职工应该享受的基本权利。工伤保险的实施是人类文明和社会发展的标志和成果。

2、实行工伤保险保障了工伤职工医疗以及其基本生活、伤残抚恤和遗属抚恤，在一定程度上解除了职工和家属的后顾之忧、工伤补偿体现出国家和社会对职工的尊重，有利于提高他们的工作积极性。

3、建立工伤保险有利于促进安全生产，保护和发展社会生产力。工伤保险与生产单位改善劳动条件、防病防伤、安全教育，医疗康复、社会服务等工作紧密相联。对提高生产经营单位和职工的安全生产，防止或减少工伤、职业病，保护职工的身体健康，至关重要。

4、工伤保险保障了受伤害职工的合法权益，有利于妥善处理事故和恢复生产，维护正常的生产、生活秩序，维护社会安定。

1.【单选题】甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2019年11月1日，甲公司向中国银行借入期限为3个月、年利率为2.4％的1000万美元，当日即期汇率1美元=6.9人民币元。甲公司对该美元借款每月末计提利息，到期一次还本付息。2019年11月30日的即期汇率为1美元=6.92人民币元；2019年12月31日的即期率为1美元=6.95人民币元。甲公司该美元借款的借款费用不满足资本化条件。该美元借款对甲公司2019年度营业利润的影响金额为（）万人民币元

A.47.68

B.77.68

C.77.8

D.50

2.【单选题】下列各项中，企业应当作为政府补助进行会计处理的是（）

A.政府以出资者身份向企业投入资本

B.对企业直接减征企业所得税

C.企业收到增值税出口退税

D.企业收到即征即退的增值税

3.【多选题】下列各项在职职工的薪酬中，企业应当根据受益对象分配计入有关资产成本或当期损益的有（）

A.职工工资

B.住房公积金

C.职工福利费

D.基本医疗保险费

1.【答案】C。【解析】甲公司相关账务处理：

2019年11月1日

借：银行存款（1000×6.9）6900

贷：短期借款6900

2019年11月30日

计提月利息：

借：财务费用（1000X2.4%×1/12×6.92）13.84

货：应付利息13.84

本金的汇兑差额

借：财务费用[1000×（6.92-6.9）]20

货：短期借款20

2019年12月31日

计提月利息：

借：财务费用（1000X2.4%×1/12×6.95）13.9

货：应付利息13.9

本金和利息的汇兑差容额：

财务费用=

1000×（6.95-6.92）+1000×2.4%×1/12×（6.95-6.92）+1000×2.4%×1/12x（6.95-6.95）

=30.06（万元）。

借：财务费用30.06

贷：短期借款30

应付利息0.06

综上，该美元借款对甲公司2019年度营业利润的影响金额

=13.84+20+13.9+30.06=77.8（万人民币元）

2.【答案】D。【解析】A项，政府以投资者身份向企业投入资本，享有相应的所有权权益，属于互惠性交易，不属于政府补助；B，直接减征的企业所得税不涉及资产直接转移的经济资源，不属于政府补助；C项，増值税出口退税不属于政府补助。

3.【答案】ABCD。【解析】企业发生的职工工资、津贴和补贴，为职工缴纳的医疗保险费，工伤保险费等社会保险费和住房公积金，按规定提取的工会经费和职工教育经费，以及企业发生的职工福利费等短期薪酬，应当按照受益对象计入当期损益或相关资产成本。

1.【单选题】某公司2019年普通股收益为100万元，2020年息税前利润预计增长20%，假设财务杠杆系数为3，则2020年普通股收益预计为（）万元

A.300

B.120

C.100

D.160

2.【单选题】相对于增量预算，下列关于零基预算的表述中错误的是（）

A.预算编制成本相对较高

B.预算编制工作量相对较少

C.以零为起点编制预算

D.不受历史期不合理因素的影响

3.【多选题】股票分割和股票股利的相同之处有（）

A.不改变公司股票数量

B.不改变资本结构

C.不改变股东权益结构

D.不改变股东权益总额

1.答案：D。【解析】财务杠杆系数=EPS变动率/EBIT变动率，所以EPS变动率=EBIT变动率*财务杠杆系数=3*20%=60%。所以2020年普通股收益=100*（1+60%）=160（万元）。

2.答案：B。【解析】零基预算的特点：1.优点：（1）以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要（2）有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。2.缺点：（1）预算编制工作量较大，成本较高（2）预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。

3.答案：BD。【解析】股票分割，又称拆股，即将一股股票拆分成多股股票的行为。股票分割一般只会增加发行在外的股票总数，但不会对公司的资本结构产生任何影响。股票分割与股票股利非常相似，都是在不增加股东权益的情况下增加了股份的数量，所不同的是，股票股利虽不会引起股东权益总额的改变，但股东权益的内部结构会发生变化，而股票分割之后，股东权益总额及其内部结构都不会发生任何变化，变化的只是股票面值。

1.【单选题】根据合伙企业法律制度的规定关于普通合伙企业设立的下列表述中，正确的是（）

A.合伙人不得用劳务出资

B.合伙协议可以采取口头形式

C.合伙企业名称应当标有“普通合伙”字样

D.合伙人只能为自然人

2.【单选题】甲公司2019年度实现利润总额500万元，发生符合条件的公益性捐赠支出55万元。上年度结转的公益性捐赠支出10万元。甲公司计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出为（）万元

A.65

B.45

C.55

D.60

3.【多选题】2018年5月，甲股份有限公司（下称“甲公司”）董事长王某违反公司章程规定将公司300万资金投入某网路借贷平台，2019年7月，该平台倒闭，甲公司损失惨重，部分股东书面请求甲公司监事会对王某提起诉讼，监事会拒绝，该部分股东中的下列股东因此拟单独向人民法院提起股东代表诉讼，其中有资格提起股东代表诉讼的有（）

A.已经连续240日持有甲公司1.2%股份的乙有限责任公司

B.已经连续360日持有甲公司0.8%股份的李某

C.已经连续90日持有甲公司5%股份的郑某

D.已经连续200日持有甲公司3%股份的赵某

1.答案：C。【解析】A：普通合伙人可以使用劳务出资；B：普通合伙企业必须有书面合伙协议；D：合伙人可以是自然人，也可以是法人或者其他组织。

2.答案：D。【解析】自2017年1月1日起，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。公益性捐赠限额：500*12%=60（万元），今年实际发生55万元，另外可以扣除上年度结转的5万元，总共可以扣除60万元。

3.答案：AD。【解析】监事会、不设监事会的有限责任公司的监事，或者董事会、执行董事，收到有限责任公司的股东、股份有限公司连续180日以上单独或者合计持有公司1%以上股份的股东的书面请求后，拒绝提起诉讼，或者自收到请求之日起30日内未提起诉讼，或者情况紧急、不立即提起诉讼将会使公司利益受到难以弥补的损害的，有限责任公司的股东、股份有限公司连续180日以上单独或者合计持有公司1%以上股份的股东，有权为了公司的利益，以自己的名义直接向人民法院提起诉讼。

依据《工伤保险条例》规定，当发生工伤保险事故后，由工伤保险负责分担部分事故赔偿，其余赔偿责任主要由用人单位承担。

一、职工因工作遭受事故伤害或者患职业病需要暂停工作接受工伤医疗的，在停工留薪期内，原工资福利待遇不变，由所在单位按月支付。

二、生活不能自理的工伤职工在停工留薪期需要护理的，由所在单位负责。

三、职工因工致残被鉴定为五级、六级伤残的，享受以下待遇：

1

保留与用人单位的劳动关系，由用人单位安排适当工作。难以安排工作的，由用人单位按月发给伤残津贴，并由用人单位按照规定为其缴纳应缴纳的各项社会保险费。伤残津贴实际金额低于当地最低工资标准的，由用人单位补足差额。

2

经工伤职工本人提出，该职工可以与用人单位解除或者终止劳动关系，由工伤保险基金支付一次性工伤医疗补助金，由用人单位支付一次性伤残就业补助金。一次性工伤医疗补助金和一次性伤残就业补助金的具体标准由省、自治区、直辖市人民政府规定。

此外，《工伤保险条例》对于停工留薪期的福利待遇与其他伤残等级津贴也有着以下规定：

1

职工停工留薪期内的工资福利；

2

职工停工留薪期内的护理费；

3

因工外出期间发生事故或者在抢险救灾中下落不明的前3月工资；

4

职工因工致残被鉴定为五级、六级伤残又难以安排工作的伤残津贴；

5

职工因工致残被鉴定为一至四级伤残的基本医疗保险缴费；

6

五至十级伤残终止或者解除劳动合同时，按照规定应享受的一次性伤残就业补助金。

需要注意的是，员工的医疗费用分为工伤保险目录报销与员工自费两部分，后者

由此可见，即便在工伤保险保障制度基本普及的背景下，用人单位依旧存在很大的雇主责任风险。因此，工程保险市场客观上需要一类能够有效转移雇主责任风险的保险，雇主责任保险应运而生。

是指被保险人所雇用的员工在受雇过程中从事与保险单所载明的与被保险人业务有关的工作而遭受意外或患与业务有关的国家规定的职业性疾病，所致伤、残或死亡，被保险人根据《中华人民共和国劳动法》及劳动合同应承担的医药费用及经济赔偿责任，包括应支出的诉讼费用，由保险人在规定的赔偿限额内负责赔偿的一种保险。

雇主责任保险的最大功能即是转移企业雇主的事故赔偿责任风险，同时对员工发挥保险保障作用。而想要最大限度发挥上述保险作用的前提条件，即是充分了解其保险特点：

雇主责任险的投保人与被保险人都是雇主，但保险合同的受益人是与雇主有雇用关系的雇员。

雇主责任险的保险标的是一种责任，即雇主依法和根据雇佣合同应对其员工在受雇工作期间遭受意外而受伤、死亡或患与工作有关的职业性疾病所致死亡或伤残，因此而须负责的医药费、诉讼费及经济赔偿责任。

工伤保险投保对于员工的年龄有着一定限制，如一些超龄用工情形，企业无法为其投保工伤保险，这就造成企业雇主较大的雇主责任风险。而雇主责任保险的可覆盖范围包括实习生、试用期员工、退休返聘人员等。

发生保险事故时，如果被保险人的损失在有相同保障的其他保险（包括工伤保险）项下能够获得赔偿，保险人仅承担差额赔偿责任。

雇主责任险的保障对象是其雇主，其保险标的是雇主对雇员在法律上应负的责任，保险给付的基础是雇主对员工的伤亡负有法律责任，否则，即使雇员因工发生伤亡，雇主在法律上没有赔付责任，保险公司也不负责给付。

依据现行法律规定，如雇员在工作期间因非职业性疾病或遭受意外死亡，雇主是不需要承担法律责任的。雇主所需承担的赔偿责任，主要为雇员因意外事故造成的伤残伤亡经济赔偿责任，或是雇员因职业性疾病所致伤残、死亡的经济赔偿责任。

此外，受害者向致害者（被保险人）提出损害赔偿请求是保险人履行赔偿义务的必要条件。

上述内容主要从雇主责任保险的理论角度出发，而在保险实务中，由于保险公司为规避保险理赔风险，在雇主责任保险合同条款设置中，刻意避开或限制高风险保险责任内容，使得雇主责任保险原本的保险功能出现弱化。

雇主责任保险的一个重要亮点即是负责由雇员患与从事职业相关的职业病所导致的伤残经济赔偿责任。但在实务中，不同行业、工种的职业病风险不同，在一些患职业病风险较大的行业、工种领域，部分保险公司会为避免理赔风险，在保险合同中将部分高风险职业病列为责任免除条款内容。

保险的本质即是避免和化解各类风险，因此保险人在设定相应保险规则时，会尽可能避免出现理赔的可能性。如雇主责任保险中的伤残保险赔付，目前，各保险公司普遍采用中国保险行业协会发布的

，但这份标准实际是高于国家制定的

。

即是说，假如依据国家的伤残评定标准，雇员为某一级伤残，雇主须承担相应的伤残赔偿责任，而雇主投保了雇主责任保险，希望由保险公司分担这部分经济赔偿。但事实上，保险公司采用的伤残评定标准是高于国家制定的伤残评定标准的，依据国家伤残标准鉴出的某一级伤残，可能在保险公司的伤残评定结果中大大缩水，甚至可能出现国家标准中鉴为9级，保险公司标准下只构成10级，最终保险人伤残赔付金额降低或免除的情况。

《工伤保险条例》中对企业雇主应承担的责任情形划分，无论在标准还是责任范围，都更多以保障员工的合法权益为主；而雇主责任保险的本质属性是商业保险，其责任情形划分的依据或标准，是将相应风险用保险条款限定在有限的责任范围内，降低或避免理赔风险。如：

1

员工在上下班时发生交通事故，依据《工伤保险条例》企业雇主应承担相应赔偿责任，而雇主责任保险实务中，多数保险合同都并无这一款，通常只能通过附加险予以承保；

2

员工在工作期间突发疾病死亡或者在48小时之内经抢救无效死亡，依据《工伤保险条例》应视同工伤，在雇主责任保险实务中，一些保险合同中并无此项，一些保险合同将48小时缩短为24小时，以此规避理赔风险。

3

雇主责任保险在保险事故赔偿中，如伤残保险金、死亡保险金、停工留薪期误工费等费用赔偿，在不同地区、不同保险公司有着不同的赔偿比例、标准，如停工留薪期的费用赔偿标准，有的保险公司约定员工本人月工资一定比例赔付，有的依据当地政府最低工资标准支付……最终的保险赔偿金额，既和是否足额投保有关，也和保险合同中采用的比例标准相关。

企业雇主投保雇主责任保险，想要有效的分散、转移雇主责任风险，对于雇主责任保险的条款内容需要仔细研读，尤其是相关赔偿比例、标准与保险责任情形。

（一）劳动保险制度的建立

劳动保险制度是新中国成立后，由政府推动的，针对企业单位职工建立的一种包括养老保险、生育保险、疾病保险、伤残保险、死亡和遗属保险在内的生活保障制度。

（二）单位福利制度

单位福利制度是计划经济时代城市社会的主要特征，职工的工作单位提供关乎职工及其家属“衣食住行”、“生老病死残”等种类齐全的所有福利保障。生产单位和生活单位融为一体，生产单位异化为“缩小了的社会”和“扩大了的家庭”。

（一）单位福利制度的瓦解

（二）法定员工福利的改革

改革开放以来，中国法定员工福利改革经历了三个阶段:第一阶段（1986年至1993年）为试点探索时期，第二阶段（1994年至2000年）为全面展开时期，第三阶段（2001年至今）为修改完善时期。

（三）建立企业补充养老保险制度和企业补充医疗保险制度

（四）住房公积金制度和住房补贴

（五）企业自主举办的补充职工福利得到发展

（一）改革开放前传统单位福利制度的特点

传统的员工福利制度是计划经济体制的重要组成部分，具有三个基本特征：

一是属于“单位”小社会保障，就是依赖用人单位提供保障。

二是不同单位的保障范围、保障方式和待遇差距很大。

三是一次就业定终身，无失业之虞。

（二）改革开放前传统单位福利制度改革的动因

市场化的经济体制改革促成了中国员工福利制度的第二次制度变迁。以社会化管理、社会化发放为特征的社会保险制度改革是在20世纪80年代中期全面启动的。城镇职工基本养老保险和基本医疗保险制度的取得劳动保险是改革的切入点。其后是失业保险制度、工伤保险和生育保险制度是建立和改革。这一改革历程是在特定的时代背景下多种因素综合影响的结果。

一方面，经济体制改革所带来的变化动摇了单位保障制的经济基础与社会基础。

另一方面，单位保障制自身亦存在着缺陷，并在实践中造成日益严重的负面影响。

（三）改革开放后员工福利制度与传统单位福利的区别

计划经济下的单位福利制度与现代员工福利制度虽然都是为本企业的员工提供福利保障，但两者有着本质的不同：

1.层次和内容不同

计划经济下的单位福利制度是由政府政策强制推动，并由单位统一执行的，尽管后来各个单位的标准有很大差别，但她也仅相当于现代员工福利制度的第一次层次——法定形式的员工福利制度；而现代员工福利制度则有着更丰富的内容，如企业年金、高级雇员福利和股票期权等等。

2.目标不同

单位福利的最终目标是通过微观经济单位提供的福利替代社会福利，保障社会成员的基本生活并不断改善、提高其生活质量；而现代员工福利制度的主要目标则是参与市场竞争并促使利润最大化，为举办企业的利益最大化服务。

3.调节机制不同

单位福利的维持必须借助政府干预和公共资源的初次分配；职业福利则只能遵守市场规则，是举办者对内部资源的一种调配，其投人产出必须遵循成本核算原则，并服从于市场竞争规律。

（一）法定员工福利

1．社会保险

社会保险是一种为丧失劳动能力或暂时失去劳动岗位的人提供的收入保险计划。由政府举办，强制从业职工在其就业年份里拨出一部分收入交纳保险税（费）作为保险基金，投保者缴纳社会保险税（费）满一定期限后，一旦由于保险计划规定的原因丧失劳动能力而收人中断或减少时，即可按照规定领取保险津贴，得到一定的补偿。中国的社会保险包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险五项。

（1）基本养老保险

中国社会养老保险由城镇职工基本养老保险、城镇居民社会养老保险和新型农村社会养老保险三大板块构成。

（2）基本医疗保险

中国医疗保险体系由城镇职工基本医疗保险制度、城镇居民基本医疗保险制度和新型农村合作医疗制度三部分组成。

（3）失业保险

（4）工伤保险

（5）生育保险

2．住房公积金制度

3．法定假日与休息

4．劳动安全与健康

（二）非法定员工福利

非法定员工福利是指企业根据自身特点自主建立的，为满足职工的生活和工作需要，在工资收入之外有目的、有针对性地设计的一系列符合企业实际情况的福利项目提供给雇员本人及其家属，包括货币津贴、实物和服务等形式。

1．企业年金

企业年金也叫企业补充养老保险、私人养老金、职业年金计划等，是企业或行业自主发起的员工养老金制度。它作为老年收入（主要是社会养老保险金）的一个补充来源，已经成为养老保险体系中的一个重要支柱。

2、企业补充医疗保险

（1）社会保险机构经办的职工补充医疗保险

这种方式是社会医疗保险机构在强制参保的基本医疗保险基础上开办自愿参保的补充医疗保险，其起付线可与基本医疗保险的“封顶线”紧密，对部分遭遇高额医疗费用的职工给予较高比例的保险补偿，可真正直到保障风险、减轻企业和患病职工负担的作用。由于社会医疗保险机构在补充医疗保险基金的收缴、管理和医疗费用控制方面具有优势，这种方式不失为解决职工补充医疗保险问题的一个好办法。

（2）商业保险公司经办的职工补充医疗保险

这种方式是由已参保基本医疗保险的单位和个人向商业保险公司投保补偿高额医疗费用的补充医疗保险。

（3）工会经营的职工医疗互助补充保险

在国家法定社会保险之外，开展与职工生老、病、死、伤、残或发生意外灾害、伤害等特殊困难有关的保险活动。

（4）企业自主举办的补充医疗保险

3．非保障类员工福利项目

（1）住房援助计划

住房援助计划，包括住房贷款利息给付计划和住房补贴。

（2）企业设施性福利

企业设施性福利，是指企业为满足员工的日常需要所提供的福利，包括员工餐厅、浴室、阅览室、交通车（班车）、托儿所等。

（3）企业文娱性福利

（4）企业培训性福利

（一）以人为本，满足员工个性化需求

这里说的“个性化”，包括两个方面。一是对员工个性化需求的理解，二是对企业个性特征的把握。员工个性化的福利需求，

（二）员工福利项目日益多元化

与员工福利的个性化相匹配，员工福利项目日益多元化，并且在不断地创新和发展。

1．健康关怀

2．带薪假期

3．加班补贴

4．弹性工作制

5．员工培训

6．职业发展

（三）弹性福利计划日趋流行

（四）福利的专业化趋势和外包趋势

（五）风险保障类员工福利计划备受关注